Hướng dẫn bằng chứng thực hiện kiến nghị kiểm toán của Kiểm toán Nhà nước

Tổng Kiểm toán Nhà nước vừa ban hành Quyết định 420/QĐ-KTNN ngày 15/02/2024 hướng dẫn bằng chứng thực hiện kiến nghị kiểm toán của Kiểm toán Nhà nước.

Theo hướng dẫn, bằng chứng thực hiện kiến nghị kiểm toán của Kiểm toán Nhà nước (KTNN) quy định như sau:

(1). Kiến nghị điều chỉnh sổ kế toán, báo cáo quyết toán, báo cáo tài chính, thông tin tài chính đối với đơn vị được kiểm toán thực hiện hoặc chỉ đạo đơn vị trực thuộc và các bộ phận có liên quan thực hiện, bằng chứng thực hiện gồm: các chứng từ, tài liệu liên quan đến hạch toán điều chỉnh, thông tin tài chính, sổ kế toán hoặc báo cáo quyết toán, báo cáo tài chính sau khi điều chỉnh theo kiến nghị kiểm toán của KTNN.

(2). Kiến nghị xử lý tài chính khác chủ yếu liên quan đến các khoản thu hồi, nộp khác, các khoản giảm chi ngân sách nhà nước (NSNN) như: hủy dự toán, thu hồi, nộp khác về NSNN, nộp các khoản phải nộp..., bằng chứng thực hiện gồm: các hồ sơ, tài liệu, thông tin thu thập được liên quan đến đơn vị được kiểm toán đã thực hiện nghĩa vụ với NSNN hoặc đã thực hiện nghĩa vụ với cơ quan quản lý cấp trên để nộp NSNN; các văn bản đã thực hiện giảm chi của cơ quan có thẩm quyền theo kiến nghị kiểm toán của KTNN.

(3). Kiến nghị khác gồm: các hạn chế, sai sót khác về số liệu ngoài các kiến nghị xử lý tài chính, xử lý tài chính khác mà KTNN kiến nghị cần rà soát, cần hoàn thiện, thanh tra, kiểm tra, điều tra. Bằng chứng thực hiện gồm: các hồ sơ, tài liệu, thông tin thu thập như chứng từ kế toán, quyết định của cấp có thẩm quyền thực hiện theo nội dung kiến nghị của KTNN... hoặc bổ sung, hoàn thiện hồ sơ, tài liệu khắc phục các hạn chế, thiếu sót trong công tác quản lý, thanh quyết toán kinh phí hoặc hồ sơ, tài liệu về thực hiện việc thanh tra, kiểm tra, điều tra theo kiến nghị kiểm toán.

(4). Kiến nghị chấn chỉnh, rút kinh nghiệm liên quan đến hạn chế, sai sót đã được KTNN chỉ rõ và kiến nghị đơn vị được kiểm toán chấn chỉnh, rút kinh nghiệm để khắc phục. Bằng chứng thực hiện gồm: các tài liệu, thông tin thu thập được thể hiện việc chỉ đạo, thực hiện chấn chỉnh, rút kinh nghiệm hoặc kết quả rà soát, xử lý, khắc phục của đơn vị được kiểm toán đối với các nội dung hạn chế, sai sót đã được KTNN kiến nghị.

(5). Kiến nghị về hoàn thiện cơ chế, chính sách với đơn vị được kiểm toán chủ trì thực hiện hoặc phối hợp, tham mưu với các cơ quan nhà nước có thẩm quyền để xem xét nghiên cứu bổ sung, sửa đổi, hủy bỏ văn bản quy phạm pháp luật, văn bản quản lý (điều, khoản...) còn chưa phù hợp, chồng chéo, mâu thuẫn với quy định pháp luật hiện hành hoặc không đúng thẩm quyền... Bằng chứng thực hiện gồm: các hồ sơ, tài liệu, thông tin thu thập được về kết quả chủ trì hoặc phối hợp, tham mưu hoàn thiện cơ chế, chính sách theo kiến nghị của KTNN.

(6). Kiến nghị về kiểm điểm trách nhiệm tập thể, cá nhân và xem xét xử lý theo quy định pháp luật là các kiến nghị đối với đơn vị được kiểm toán thực hiện hoặc cơ quan quản lý cấp trên chỉ đạo đơn vị trực thuộc, cơ quan, tổ chức, cá nhân có liên quan thực hiện kiểm điểm trách nhiệm liên quan đến các tồn tại, hạn chế, sai phạm đến mức phải kiểm điểm đã được KTNN kiến nghị. Bằng chứng thực hiện gồm: các hồ sơ, tài liệu, thông tin thu thập được liên quan đến việc chỉ đạo và kết quả việc kiểm điểm trách nhiệm tập thể, cá nhân được cấp có thẩm quyền xử lý theo các quy định hiện hành.

Thời gian qua, việc thực hiện khắc phục kiến nghị KTNN của các đơn vị được kiểm toán đã được tổ chức thực hiện khắc phục kịp thời theo kiến nghị, tuy nhiên theo báo cáo đánh giá của Ủy ban Tài chính, Ngân sách tại phiên giải trình tháng 9/2023 thì số kết luận, kiến nghị đến hết niên độ NSNN năm 2021 chưa thực hiện còn lớn. Trong số kết luận, kiến nghị chưa thực hiện, có một phần nguyên nhân là các bằng chứng mà đơn vị thực hiện khắc phục chưa đảm bảo đầy đủ hồ sơ, tài liệu. Do đó, việc ban hành hướng dẫn bằng chứng thực hiện kiến nghị kiểm toán của KTNN này giúp các đơn vị nắm rõ hơn, thực hiện và cung cấp đầy đủ hồ sơ để được ghi nhận khắc phục hoàn thành trong thời gian tới.

Quyết định có hiệu lực kể từ ngày 15/02/2024./.

T.T (Thanh tra TC)